Credito imposta locazioni

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CIRCOLARE N. 39-2020/Consulenza aziendale

OGGETTO: CREDITO IMPOSTA LOCAZIONI

Con i decreti Ristori e Ristori-bis è stata modificata per la quarta volta, ampliandola, la normativa inerente il credito d’imposta per i canoni di affitto.

 

Di seguito si riportano in sintesi le caratteristiche dei crediti d’imposta

 

NOVITA' DECRETO RISTORI E RISTORI-TER

Con i decreti Ristori e Ristori-bis è stata modificata per la quarta volta, ampliandola, la normativa inerente al credito d’imposta per i canoni di affitto.

L’ampliamento riguarda sia l’estensione del credito ai mesi di ottobre, novembre e dicembre  per alcune attività, sia i soggetti beneficiari, ricomprendendo le imprese con volume di affari superiori a 5 milioni di euro, fermo restando il requisito del calo del fatturato del mese di riferimento di almeno il 50% rispetto allo stesso periodo del 2019.

CONDIZIONE DI FRUIZIONE

Tra le condizioni di fruizione si segnala la necessità che i canoni di locazione debbano essere pagati entro l’anno 2020. Nel caso in cui vi siano canoni di locazione non ancora pagati e potenzialmente oggetto di beneficio in base alle condizioni di fruizione di seguito dettagliate, è opportuno prendere contatti con lo Studio per una valutazione della posizione.

RIEPILOGO CARATTERISTICHE CREDITO

Considerata la stratificazione delle norme che si sono succedute in materia da marzo ad oggi e al fine di fornire un quadro globale, nel prospetto seguente si riassumono le caratteristiche del beneficio in questione con riferimento a ciascuno degli interventi legislativi succedutisi nel tempo tenendo altresì conto dell’autorizzazione dell’Unione Europea del 28 ottobre u.s. necessaria per l’applicazione di una parte delle agevolazioni stesse.

 

Riferimento normativo

A chi è rivolto

Ammontare

Mesi di riferimento

Tipologia di immobile

Condizioni

Utilizzo

Tax crediti negozi e botteghe – Art.65 DL 18/2020 (Cura Italia)

Esercenti attività di impresa obbligati alle chiusure del primo lockdown

60% del canone di locazione pagato

Marzo

Solo immobili categoria C1

Pagamento del canone

In compensazione F24 o cessione a terzi

Tax credit locazioni (Art.28 DL 34/2020 – Decreto Rilancio)

Esercenti attività di impresa, enti commerciali, professionisti con ricavi 2019 inferiori a 5.000.000 euro

60% del canone di locazione

Oppure

30% del canone relativo a contratti di prestazioni complesse (affitto azienda)

Marzo, aprile, maggio, giugno

(aprile, maggio, giugno, luglio solo per strutture turistico ricettive con attività stagionali)

Immobili ad uso NON abitativo, utilizzati per lo svolgimento dell’attività industriale, commerciale, artigianale, etc..

Calo del 50% del fatturato nel mese di riferimento 2020 vs medesimo mese 2019

Nella dichiarazione dei redditi 2020 o in compensazione o cessione ai sensi art. 122 DL 34/2020 – entro il 31/12/2021

Strutture alberghiere, termali, agenzie di viaggio e turismo, tour operatore senza limiti di ricavi

Strutture turistico-ricettive

50% del canone relativo all’affitto d’azienda

Fino al 31/12/2020

Imprese esercenti attività di commercio al dettaglio con ricavi superiori ai 5.000.000 nel 2019

20% del canone di locazione

Oppure

10% canone affitto azienda

Marzo, aprile, maggio, giugno

Tax credit DL Ristori (art. 8 DL 137/2020)

Imprese operanti nei settori di cui all’allegato 1 senza limiti di ricavi o compensi

60% del canone di locazione

Oppure

30% del canone relativo a contratti di prestazioni complesse (affitto azienda)

Ottobre, novembre, dicembre

Tax credit DL Ristori-bis (art.4 DL 149/2020)

Imprese operanti nei settori di cui all’allegato 2 e agenzie di viaggio e tour operator senza limiti di ricavi o compensi e che hanno la sede operativa nelle “zone rosse”

60% del canone di locazione

Oppure

30% del canone relativo a contratti di prestazioni complesse (affitto azienda)

Ottobre, novembre, dicembre

 

ALLEGATO 1 - RISTORI

Codice ateco e descrizione attività

49.32.10 Trasporto con taxi

49.32.20 Trasporto mediante noleggio di autovetture da rimesse con conducente

49.39.01 Gestioni di funicolari, ski-lift e seggiovie se non facenti parte dei sistemi di transito urbano o sub-urbano

55.10.00 Alberghi

55.20.10 Villaggi turistici

55.20.20 Ostelli della gioventù

55.20.30 Rifugi di montagna

55.20.40 Colonie marine e montane

55.20.51 Affittacamere per brevi soggiorni, case ed appartamenti per vacanze, bed

55.20.52 Attività di alloggio connesse alle aziende agricole

55.30.00 Aree di campeggio e aree attrezzate per camper e roulotte

55.90.20 Alloggi per studenti e lavoratori con servizi accessori di tipo alberghiero

56.10.11 Ristorazione con somministrazione

56.10.12 Attività di ristorazione connesse alle aziende agricole

56.10.30 Gelaterie e pasticcerie

56.10.41 Gelaterie e pasticcerie ambulanti

56.10.42 Ristorazione ambulante

56.10.50 Ristorazione su treni e navi

56.21.00 Catering per eventi, banqueting

56.30.00 Bar e altri esercizi simili senza cucina

59.13.00 Attività di distribuzione cinematografica, di video e di programmi televisivi

59.14.00 Attività di proiezione cinematografica

74.90.94 Agenzie ed agenti o procuratori per lo spettacolo e lo sport

77.39.94 Noleggio di strutture ed attrezzature per manifestazioni e spettacoli: impianti luce ed audio senza operatore, palchi, stand ed addobbi luminosi

79.90.19 Altri servizi di prenotazione e altre attività di assistenza turistica non svolte dalle agenzie di viaggio nca

79.90.20 Attività delle guide e degli accompagnatori turistici

82.30.00 Organizzazione di convegni e fiere

85.52.09 Altra formazione culturale

90.01.01 Attività nel campo della recitazione

90.01.09 Altre rappresentazioni artistiche

90.02.01 Noleggio con operatore di strutture ed attrezzature per manifestazioni e spettacoli

90.02.09 Altre attività di supporto alle rappresentazioni artistiche

90.03.09 Altre creazioni artistiche e letterarie

90.04.00 Gestione di teatri, sale da concerto e altre strutture artistiche

92.00.09 Altre attività connesse con le lotterie e le scommesse (comprende le sale bingo)

93.11.10 Gestione di stadi

93.11.20 Gestione di piscine

93.11.30 Gestione di impianti sportivi polivalenti

93.11.90 Gestione di altri impianti sportivi nca

93.12.00 Attività di club sportivi

93.13.00 Gestione di palestre

93.19.10 Enti e organizzazioni sportive, promozione di eventi sportivi

93.19.99 Altre attività sportive nca

93.21.00 Parchi di divertimento e parchi tematici

93.29.10 Discoteche, sale da ballo night-club e simili

93.29.30 Sale giochi e biliardi

93.29.90 Altre attività di intrattenimento e divertimento nca

94.99.20 Attività di organizzazioni che perseguono fini culturali, ricreativi e la coltivazione di hobby

94.99.90 Attività di altre organizzazioni associative nca

96.04.10 Servizi di centri per il benessere fisico (esclusi gli stabilimenti termali)

96.04.20 Stabilimenti termali

96.09.05 Organizzazione di feste e cerimonie

 

ALLEGATO 2 – RISTORI BIS

Codice Ateco e descrizione attività

47.19.10 Grandi magazzini

47.19.90 Empori ed altri negozi non specializzati di vari prodotti non alimentari

47.51.10 Commercio al dettaglio di tessuti per l’abbigliamento, l’arredamento e di biancheria per la casa

47.51.20 Commercio al dettaglio di filati per maglieria e merceria

47.53.11 Commercio al dettaglio di tende e tendine

47.53.12 Commercio al dettaglio di tappeti

47.53.20 Commercio al dettaglio di carta da parati e rivestimenti per pavimenti (moquette

47.54.00 Commercio al dettaglio di elettrodomestici in esercizi specializzati

47.59.10 Commercio al dettaglio di mobili per la casa

47.59.20 Commercio al dettaglio di utensili per la casa, di cristallerie e vasellame

47.59.40 Commercio al dettaglio di macchine per cucire e per maglieria per uso domestico

47.59.60 Commercio al dettaglio di strumenti musicali e spartiti

47.59.91 Commercio al dettaglio di articoli in legno, sughero, vimini e articoli in plastica per uso domestico

47.59.99 Commercio al dettaglio di altri articoli per uso domestico nca

47.63.00 Commercio al dettaglio di registrazioni musicali e video in esercizi specializzati

47.64.20 Commercio al dettaglio di natanti e accessori

47.71.10 Commercio al dettaglio di confezioni per adulti

47.71.40 Commercio al dettaglio di pellicce e di abbigliamento in pelle

47.71.50 Commercio al dettaglio di cappelli, ombrelli, guanti e cravatte

47.72.20 Commercio al dettaglio di articoli di pelletteria e da viaggio

47.77.00 Commercio al dettaglio di orologi, articoli di gioielleria e argenteria

47.78.10 Commercio al dettaglio di mobili per ufficio

47.78.31 Commercio al dettaglio di oggetti d’arte (incluse le gallerie d’arte)

47.78.32 Commercio al dettaglio di oggetti d’artigianato

47.78.33 Commercio al dettaglio di arredi sacri ed articoli religiosi

47.78.34 Commercio al dettaglio di articoli da regalo e per fumatori

47.78.35 Commercio al dettaglio di bomboniere

47.78.36 Commercio al dettaglio di chincaglieria e bigiotteria (inclusi gli oggetti ricordo e gli articoli di promozione pubblicitaria)

47.78.37 Commercio al dettaglio di articoli per le belle arti

47.78.50 Commercio al dettaglio di armi e munizioni, articoli militari

47.78.91 Commercio al dettaglio di filatelia, numismatica e articoli da collezionismo

47.78.92 Commercio al dettaglio di spaghi, cordami, tele e sacchi di juta e prodotti per l’imballaggio (esclusi quelli in carta e cartone)

47.78.94 Commercio al dettaglio di articoli per adulti (sexy shop)

47.78.99 Commercio al dettaglio di altri prodotti non alimentari nca

47.79.10 Commercio al dettaglio di libri di seconda mano

47.79.20 Commercio al dettaglio di mobili usati e oggetti di antiquariato

47.79.30 Commercio al dettaglio di indumenti e altri oggetti usati

47.79.40 Case d’asta al dettaglio (escluse aste via internet)

47.81.01 Commercio al dettaglio ambulante di prodotti ortofrutticoli

47.81.02 Commercio al dettaglio ambulante di prodotti ittici

47.81.03 Commercio al dettaglio ambulante di carne

47.81.09 Commercio al dettaglio ambulante di altri prodotti alimentari e bevande nca

47.82.01 Commercio al dettaglio ambulante di tessuti, articoli tessili per la casa, articoli di abbigliamento

47.82.02 Commercio al dettaglio ambulante di calzature e pelletterie

47.89.01 Commercio al dettaglio ambulante di fiori, piante, bulbi, semi e fertilizzanti

47.89.02 Commercio al dettaglio ambulante di macchine, attrezzature e prodotti per l’agricoltura; attrezzature per il giardinaggio

47.89.03 Commercio al dettaglio ambulante di profumi e cosmetici; saponi, detersivi ed altri detergenti per qualsiasi uso

47.89.04 Commercio al dettaglio ambulante di chincaglieria e bigiotteria

47.89.05 Commercio al dettaglio ambulante di arredamenti per giardino; mobili; tappeti e

47.89.09 Commercio al dettaglio ambulante di altri prodotti nca

47.99.10 Commercio al dettaglio di prodotti vari, mediante l’intervento di un dimostratore

96.02.02 Servizi degli istituti di bellezza

96.02.03 Servizi di manicure e pedicure

96.09.02 Attività di tatuaggio e piercing

96.09.03 Agenzie matrimoniali e d’incontro

96.09.04 Servizi di cura degli animali da compagnia (esclusi i servizi veterinari)

96.09.09 Altre attività di servizi per la persona nca

 

 

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